商业会计全套分录账务处理

11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿

计提时

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

支付时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

(四)应交税费

1、应交增值税

(1)国内采购物资

借：材料采购

原材料

库存商品

管理费用等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

银行存款等

(2)接受投资转入的物资

借：原材料等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：股本(或实收资本)

资本公积

(3)接受应税劳务

借：管理费用

委托加工物资

销售费用等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

银行存款

(4)进口物资

借：材料采购

原材料

库存商品等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

银行存款

(5)本月上缴本月的应交增值税

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2、未交增值税

(1)月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

(2)将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

(3)本月上缴上期应交未交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

3、应交消费税

(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：长期股权投资

固定资产

在建工程

应付职工薪酬(职工福利)

营业外支出等

贷：应交税费—应交消费税

(3)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

(4)同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：其他应付款

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)

(5)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

借：待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(6)本月上缴本月的应交增值税

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

(1)月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费(应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加)

(2)销售不动产应交纳的营业税

借：固定资产清理

营业税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)

贷：应交税费—应交营业税

(3)销售物资应交纳的资源税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交资源税

(4)交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

借：应交税费(营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加)

贷：银行存款

5、应交所得税

(1)计算当期应交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税)

(2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(递延所得税费用)

资本公积(其他资本公积)

根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额

借：所得税费用(递延所得税费用)

资本公积(其他资本公积)

贷：递延所得税资产

(3)根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额

借：所得税费用(递延所得税费用)

资本公积(其他资本公积)

贷：递延所得税负债

根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额

借：递延所得税负债

贷：所得税费用(递延所得税费用)

资本公积(其他资本公积)

(4)交纳所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款